11. Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ với tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
- Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này còn bắt buộc được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại 1 trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng doanh nghiệp.
- công ty cần thực hiện gần như nghĩa vụ đối có những khoản bảo hiểm phải cho người lao động theo quy định của pháp luật trước sau đấy mới được tính vào chi phí được trừ đối với khoản bảo hiểm tự nguyện nếu đáp ứng đủ những điều kiện theo quy định. doanh nghiệp ko được tính vào giá tiền đối mang những khoản chi cho chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp ko thực hiện đầy đủ những nghĩa vụ về bảo hiểm nên cho người lao động (kể cả ví như nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).
>>>Dịch vụ: làm báo cáo tài chính
Lưu ý: đề cập từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.6 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:
- Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối có khoản giá tiền sắm bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ. Sẽ được trừ hết nếu được được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty.
|
12. Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động không theo đúng quy định hiện hành.
13. Chi đóng góp hình thành nguồn giá tiền quản lý cho cấp trên.
14. Phần chi đóng góp vào những quỹ của Hiệp hội (các Hiệp hội này được có mặt trên thị trường theo quy định của pháp luật) vượt quá mức quy định của Hiệp hội.
15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối sở hữu những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm chế tạo, kinh doanh ký trực tiếp có đơn vị cung cấp điện, nước không với đủ chứng từ thuộc một trong các nếu sau:
a) giả dụ công ty thuê địa điểm phân phối marketing trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà sản xuất điện, nước không có bảng kê (theo loại số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo những hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất buôn bán.
b) trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm chế tạo kinh doanh thanh toán tiền điện, nước có chủ với cho thuê địa điểm marketing ko có bảng kê (theo chiếc số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) tất nhiên chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối sở hữu người cho thuê địa điểm sản xuất buôn bán phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm chế tạo marketing.
Như vậy: Nếu DN bạn đi thuê văn phòng, mà những hóa đơn tiền điện, nước với tên chủ nhà thì vẫn được ghi vào chi phí nếu các bạn có: - Bảng kê 02/TNDN. - Hợp đồng thuê nhà và chứng từ thanh toán Tải về: cái 02/TNDN theo thông tư 78 |
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.15 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: - Bỏ quy định DN cần lập bảng kê thanh toán tiền điện, tiền nước theo dòng số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Cụ thể: Chi trả tiền điện, tiền nước đối mang các hợp đồng điện nước do chủ với là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm cung cấp, kinh doanh ký trực tiếp sở hữu đơn vị sản xuất điện, nước ko mang đủ chứng từ thuộc 1 trong các ví như sau:
a) giả dụ DN thuê địa điểm SXKD trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước ko sở hữu các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm cung cấp buôn bán.
-> Như vậy: nếu thanh toán trực tiếp mang nhà cung ứng thì cần: Hợp đồng thuê địa điểm và hóa đơn thanh toán.
b) giả dụ DN thuê địa điểm SXKD thanh toán tiền điện, nước sở hữu chủ có cho thuê địa điểm phân phối marketing không sở hữu chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối có người cho thuê địa điểm sản xuất buôn bán ưa thích có số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm cung cấp buôn bán.
-> Như vậy: ví như thanh toán có chủ nhà thì cần: Chứng từ thanh toán tiền điện, nước mang chủ nhà (phù hợp mang số lượng điện, nước tiêu thụ) và hợp đồng thuê nhà
|
16. Phần mức giá thuê tài sản cố định vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.
Ví dụ 10: doanh nghiệp A thuê tài sản cố định trong 4 năm có số tiền thuê là: 400 triệu đồng và thanh toán 1 lần. tầm giá thuê tài sản cố định được hạch toán vào giá thành hàng năm là 100 triệu đồng. giá thành thuê tài sản cố định hàng năm vượt trên 100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu đồng không được tính vào giá tiền hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
Đối mang tầm giá sửa chữa tài sản cố định đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê mang trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì giá thành sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào giá tiền hoặc phân bổ dần vào tầm giá nhưng thời gian tối đa không quá 03 năm.
ví như công ty mang chi những khoản giá thành để với các tài sản ko thuộc tài sản cố định: chi về mua và tiêu dùng những tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao khoa học, thương hiệu thương mại, lợi thế marketing, quyền tiêu dùng nhãn hàng... thì các khoản chi này được phân bổ dần vào tầm giá buôn bán nhưng tối đa ko quá 03 năm.
nếu doanh nghiệp mang góp vốn bằng giá trị lợi thế kinh doanh, giá trị quyền tiêu dùng nhãn hàng thì giá trị lợi thế buôn bán, giá trị quyền sử dụng thương hiệu góp vốn không phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.5 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: Về chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân: - Bổ sung quy định ko kể vào giá thành được trừ lúc tính thuế đối mang chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân không sở hữu đầy đủ hồ sơ, chứng từ như sau:
- giả dụ DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- nếu DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản với thoả thuận công ty nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định tầm giá được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
- nếu DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản mang thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân. |
17. Phần mức giá trả lãi tiền vay vốn phân phối kinh doanh của đối tượng chẳng hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
18. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp nói cả giả dụ doanh nghiệp đã đi vào cung ứng kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
VD: Trên giấy phép DKDK vốn điều lệ là 5 tỷ, nhưng thực tế mới góp được 4 tỷ , như vậy là thiếu 1 tỷ.
- công ty bạn đi vay 1,5 tỷ. Như vậy doanh nghiệp bạn chỉ được tính vào chi phí hợp lý của khoản lãi vay (1,5 tỷ - 1 tỷ) = 500 tr. - Còn chi phí lãi vay của một tỷ thì không được cho vào chi phí khi tính thuế TNDN nhé. |
Lưu ý: nói từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.18 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: Quy định về chi trả lãi tiền vay tương ứng có phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của công ty.
- ví như DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong công đoạn kinh doanh với khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- giả dụ chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a.Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì mọi lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
VD: Vốn điều lệ là 3 tỷ. Nhưng mới góp được 2 tỷ. Và đi vay 1 tỷ , thì mọi phần giá tiền lãi vay này ko được trừ.
b. trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ nếu DN phát sinh phổ biến khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay ko được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ ví như DN chỉ phát sinh 1 khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu. |
Xem thêm: Điều kiện để giá tiền lãi vay tối ưu
19. Trích, lập và tiêu dùng các khoản dự phòng ko theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất những khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ bắt buộc thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của công ty thẩm định giá, công ty sản xuất dịch vụ kiểm toán độc lập.
20. những khoản mức giá trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà tới hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.
những khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa to tài sản cố định theo chu kỳ, những khoản trích trước đối với hoạt động đã tính doanh thu nhưng còn tiếp tục buộc phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả ví như doanh nghiệp sở hữu hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong rộng rãi năm nhưng mang thu tiền trước của người dùng và đã tính tất cả vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác.
ví như doanh nghiệp mang hoạt động cung cấp kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập công ty nhưng chưa phát sinh toàn bộ mức giá thì được trích trước những khoản tầm giá theo quy định vào giá tiền được trừ tương ứng sở hữu doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số mức giá thực tế căn cứ những hóa đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh nâng cao giá tiền (trường hợp giá thành thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi phí (trường hợp giá tiền thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.
Đối sở hữu những tài sản cố định việc sửa chữa với tính chu kỳ thì doanh nghiệp được trích trước mức giá sửa chữa theo dự toán vào tầm giá hàng năm. nếu số thực chi sửa chữa to hơn số tích theo dự toán thì doanh nghiệp được tính thêm vào chi phí được trừ số chênh lệch này.
21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho người dùng.
Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối có hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ ko bao gồm giá sắm của hàng hóa bán ra. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì giá sắm của hàng hóa bán ra bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc thù, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối mang hoạt động kinh doanh đặc trưng như xổ số, trò chơi điện tử với thưởng, đặt cược, casino thì tổng giá tiền được trừ không bao gồm giá thành trả thưởng.
những khoản chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu trên ko bao gồm:
- Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho những đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đúng giá.
- Khoản hoa hồng trả cho nhà cung cấp của những doanh nghiệp bán hàng đa cấp. Đối có tổ chức nhận được khoản hoa hồng thì phải kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, đối sở hữu cá nhân nhận được hoa hồng thì phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập.
- những khoản chi phát sinh trong nước hoặc ko kể nước (nếu có) như: tầm giá nghiên cứu thị trường: điều tra, điều tra, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin; chi phí vững mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; giá tiền thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; giá tiền trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: giá tiền mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; mức giá thuê thể tích để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá thành vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.
| Kể từ ngày 1/1/2015 sẽ: Dỡ bỏ trần chi quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ tầm giá liên quan trực tiếp đến hoạt động cung cấp, buôn bán 15% cho doanh nghiệp. (Theo Luật số 71/2014/QH13) |
|
22. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ sở hữu gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, những khoản nợ buộc phải thu với gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại những khoản nợ nên trả sở hữu gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).
Trong quá trình đầu tư làm để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới xây dựng thương hiệu, chưa đi vào hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ sở hữu gốc ngoại tệ để thực hiện đầu tư xây dựng và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh lúc đánh giá lại các khoản nợ bắt buộc trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính được phản ánh lũy kế, riêng biệt trên Bảng cân đối kế toán. lúc tài sản cố định hoàn thành đầu tư làm đưa vào tiêu dùng thì chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quá trình đầu tư thiết kế (sau khi bù trừ số chênh lệch tăng và chênh lệch giảm) được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, thời gian phân bổ không quá 5 năm kể từ lúc công trình đưa vào hoạt động.
Trong giai đoạn cung cấp, marketing, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của những khoản mục tiền tệ mang gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc giá thành tài chính trong năm tài chính.
Đối sở hữu khoản nợ bắt buộc thu và khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào giá tiền được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay có tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ bắt buộc thu hoặc khoản cho vay ban đầu.
23. Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không với hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cho những trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không hề là để góp vốn, sắm cổ phần trong các trường học; Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; Tài trợ cho những hoạt động thường xuyên của trường; Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc những cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ mang chữ ký của người đại diện cơ sở buôn bán là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức sở hữu chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo chiếc số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này); kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.22 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: - Bổ sung hướng dẫn chi tài trợ cho giáo dục bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp giả dụ ko đúng đối tượng quy định hoặc không với hồ sơ xác định khoản tài trợ thì ko được tính vào mức giá được trừ khi tính thuế TNDN. |
24. Chi tài trợ cho y tế ko đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc ko với hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho y tế gồm: tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản tài trợ này chẳng phải là để góp vốn, sắm cổ phần trong các bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ vật dụng y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho những hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trung tâm y tế; chi tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua 1 cơ quan, tổ chức với chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho y tế gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ với chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức với chức năng huy động tài trợ) theo loại số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này tất nhiên hóa đơn, chứng từ sắm hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
25. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc ko với hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai gồm: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức được có mặt trên thị trường và hoạt động theo quy định của pháp luật; cá nhân bị thiệt hại do thiên tai thông qua 1 cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ sở hữu chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo dòng số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo hóa đơn, chứng từ sắm hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
26. Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo ko đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này; chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, chi tài trợ làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không với hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Đối tượng nhận tài trợ là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hình thức tài trợ: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà tình nghĩa cho hộ nghèo bằng phương pháp trực tiếp hoặc thông qua 1 cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ khiến cho nhà tình nghĩa cho người nghèo, khiến cho nhà đại đoàn kết gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ mang chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức sở hữu chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (theo mẫu số 06/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư này); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương (đối sở hữu tài trợ khiến nhà tình nghĩa cho người nghèo); hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
27. Chi tài trợ nghiên cứu công nghệ không đúng quy định; chi tài trợ ko theo chương trình của Nhà nước dành cho những địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn.
Chi tài trợ theo chương trình của Nhà nước là chương trình được Chính phủ quy định thực hiện ở các địa phương thuộc địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn.
Hồ sơ xác định khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ với chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (theo loại số 07/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư này); hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
các quy định về nghiên cứu kỹ thuật và thủ tục, hồ sơ tài trợ cho nghiên cứu công nghệ thực hiện theo quy định tại Luật kỹ thuật và kỹ thuật và những văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn sở hữu liên quan.
28. Phần giá tiền quản lý marketing do công ty ở nước không tính phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức chi phí tính theo công thức sau:
giá thành quản lý marketing do công ty ở nước ko kể phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế | = | Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế | x | Tổng số chi phí quản lý buôn bán của doanh nghiệp ở nước ngoài trong kỳ tính thuế. |
Tổng doanh thu của doanh nghiệp ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của những cơ sở thường trú ở những nước khác trong kỳ tính thuế |
các khoản giá tiền quản lý buôn bán của doanh nghiệp nước bên cạnh phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam chỉ được tính từ khi cơ sở thường trú tại Việt Nam được có mặt trên thị trường.
Căn cứ để xác định tầm giá và doanh thu của công ty ở nước ngoại trừ là báo cáo tài chính của doanh nghiệp ở nước bên cạnh đã được kiểm toán bởi 1 công ty kiểm toán độc lập trong đó thể hiện rõ doanh thu của công ty ở nước ko kể, giá thành quản lý của doanh nghiệp ở nước ko kể, phần giá tiền quản lý công ty ở nước ngoại trừ phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Cơ sở thường trú của doanh nghiệp ở nước không tính tại Việt Nam chưa thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; chưa thực hiện nộp thuế theo bí quyết kê khai thì không được tính vào giá tiền logic khoản giá thành quản lý buôn bán do công ty ở nước không tính phân bổ.
29. các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; các khoản chi đã được chi từ quỹ phát triển công nghệ và khoa học của doanh nghiệp; giá thành sắm thẻ hội viên sân gôn, giá thành chơi gôn.
30. Phần mức giá liên quan đến việc thuê quản lý đối có hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử với thưởng, kinh doanh casino vượt quá 4% doanh thu hoạt động buôn bán trò chơi điện tử sở hữu thưởng, marketing casino.
31. những khoản chi ko tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ những khoản chi sau:
- những khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm cho việc của công ty, bao gồm: giá thành đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, mức giá tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, giá thành hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của công ty.
- Khoản thực chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.
- Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong công ty.
- các khoản chi khác mang tính chất đặc biệt, ưa thích theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Lưu ý: kể từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.18 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: 1, các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi khiến việc của DN, bao gồm: giá thành đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của công ty, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, giá tiền hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của DN. 2, Khoản thực chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ những nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật có liên quan.
3, Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp.
4, Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:
+ giá thành trả cho người dạy, tài liệu học tập, đồ vật dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các tầm giá khác hỗ trợ cho người học.
+ giá tiền đào tạo của công ty cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại công ty
5, Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động sở hữu thành tích phải chăng trong học tập; chi hỗ trợ giá thành di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác.
-> Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
- nếu DN hoạt động ko đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế). |
32. Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong quá trình đầu tư để hình thành tài sản cố định.
lúc bắt đầu hoạt động cung ứng marketing, doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu nhưng sở hữu phát sinh những khoản chi thường xuyên để duy trì hoạt động chế tạo buôn bán của doanh nghiệp (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định) mà các khoản chi này đáp ứng các điều kiện theo quy định thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
giả dụ trong quá trình đầu tư, doanh nghiệp có phát sinh khoản chi trả tiền vay thì khoản chi này được tính vào giá trị đầu tư. trường hợp trong quá trình đầu tư, công ty phát sinh cả khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi thì được bù trừ giữa khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại ghi giảm giá trị đầu tư.
33. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, khiến cho nhà tình nghĩa cho người nghèo, khiến nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho những địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn nêu tại điểm 2.23, 2.24, 2.25, 2.26, 2.27 Khoản 2 Điều này).
34. Khoản chi liên quan trực tiếp tới việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc dòng nợ bắt buộc trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc mẫu nợ buộc phải trả), sắm bán cổ phiếu quỹ và những khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ với của doanh nghiệp.
35. những khoản chi của hoạt động kinh doanh bảo hiểm, marketing xổ số, kinh doanh chứng khoán và 1 số hoạt động kinh doanh đặc trưng khác ko thực hiện đúng theo văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
36. những khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
37. Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia nâng cao đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại những văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp công ty nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước bên cạnh mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước không tính, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước không tính nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động ko bao gồm thuế thu nhập cá nhân.
>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ quyết toán thuế
