Nhà hàng tạm giới hạn kinh doanh sở hữu phải nộp thuế môn bài, với cần nộp báo cáo tài chính và với nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN không? Bài viết này Kế toán Thiên Ưng xin giải đáp những vướng mắc đấy của quý khách.
1. Tạm ngừng buôn bán có cần nộp thuế môn bài?
Theo Công văn 1263/TCT-KK ngày 18/04/2013 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế thành phố Đà Nẵng: V/v hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế môn bài đối với NNT tạm dừng kinh doanh.
| Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Trả lời công văn số 145/CT-THNVDT ngày 11/01/2013 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng bắt buộc hướng dẫn vướng mắc về kê khai nộp thuế Môn bài đối sở hữu NNT tạm ngừng marketing, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Điểm một, Mục II, Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: "Cơ sở kinh doanh đang buôn bán hoặc mới ra đời được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, ví như thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Cơ sở đang chế tạo kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu năm dương lịch; cơ sở mới ra marketing nộp thuế môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế Cơ sở buôn bán mang thực tế kinh doanh nhưng ko kê khai đăng ký thuế, nên nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm."; Điều 9, Điều 15 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ. Căn cứ vào các quy định nêu trên, người nộp thuế thực hiện đúng những quy định về thông báo cho cơ quan thuế việc tạm dừng kinh doanh thì kê khai, nộp thuế môn bài như sau: một. Đối có người nộp thuế với thông báo tạm giới hạn kinh doanh cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì ko phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm giới hạn marketing. - ví như người nộp thuế ra buôn bán trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm ; giả dụ người nộp thuế ra kinh doanh trong 0 6 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm . 2. Đối sở hữu người nộp thuế có thông báo tạm giới hạn marketing 12 tháng, ko trùng mang năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ buôn bán kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch thứ nhất . - Đối sở hữu năm dương lịch đồ vật 2 , trường hợp người nộp thuế ra buôn bán trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm ; giả dụ người nộp thuế ra marketing trong 0 6 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm. |
2. Tạm ngừng buôn bán mang nộp hồ sơ quyết toán thuế:
Theo điều 14 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014:
Điều 14. Sửa đổi điểm đ, Khoản một, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“đ) Người nộp thuế trong thời gian tạm dừng marketing ko phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động buôn bán. ví như người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh ko trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn nên nộp hồ sơ quyết toán thuế năm ."
Hồ sơ quyết toán thuế gồm các gì?
Theo khoản 3 điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014
"b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập siêu thị bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo cái số 03/TNDN.
- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm với quyết định về việc siêu thị thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình công ty, giải thể, chấm dứt hoạt động.
- một hoặc một số phụ lục tất nhiên tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư này (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế)."
KẾT LUẬN:
1. Đối có người nộp thuế với thông báo tạm giới hạn kinh doanh cả năm dương lịch hoặc năm tài chính (01/01-31/12) , không phát sinh nghĩa vụ thuế thì: -> không hề kê khai, nộp thuế môn bài, thuế GTGT, TNCN, báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế.
Ví dụ: ngày 25/12/2014 siêu thị Thiên Ưng làm cho công văn thông báo tạm giới hạn marketing đề cập từ ngày 01/01/2015 – 31/12/2015 thì năm 2015 nhà hàng Thiên Ưng:
- ko phải nộp thuế môn bài năm 2015
- ko phải nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN, quyết toán thuế TNDN, TNCN.
- chẳng hề nộp báo cáo tài chính năm 2015.
Ví dụ 2: Ngày 25/12/2014 nhà hàng A làm cho công văn thông báo tạm ngừng buôn bán nói từ ngày 01/01/2015 – 30/07/2015 thì doanh nghiệp A: nên khiến như sau:
- Nộp thuế môn bài cho nửa năm 2015 ( Do thuộc 06 tháng cuối năm)
- Nộp những tờ khai từ tháng 8/2015 – 12/2015, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường.
2. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm giới hạn marketing 12 tháng, không trùng có năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kinh doanh kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch trước tiên.
- Đối có năm dương lịch thứ 2, trường hợp người nộp thuế ra buôn bán trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; ví như người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
Ví dụ: Ngày 25/02/2014 công ty A khiến cho công văn thông báo tạm ngừng buôn bán nhắc từ ngày 01/03/2014 – 01/03/2015 thì doanh nghiệp A phải nộp:
Năm 2014:
- Nộp thuế môn bài cho cả năm 2014.
- Nộp tờ khai thuế những tháng 1/2014 – 02/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm cho 02 tháng đã hoạt động.
Năm 2015:
- Nộp thuế môn bài cho cả năm 2015.( Do thuộc 6 tháng đầu năm )
- Nộp tờ khai thuế những tháng từ 3/2015 – 12/2015, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét