Cách thức hạch toán những khoản giảm trừ doanh thu - Tài khoản 521

Hướng dẫn phương pháp định khoản hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu - Tài khoản 521

>>>Bài viết liên quan: Dịch vụ thành lập công ty tại Hà Nội

1. Tài khoản 521: sử dụng để phản ánh hầu hết số tiền giảm trừ cho các bạn hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh: chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại, và những khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trong kỳ.

2. Kết cấu TK 521: Thuộc nhóm nguồn vốn:

mang số phát giảm bên Nợ, phát sinh nâng cao bên Có; không số dư cuối kỳ.

Bên nợ	Bên mang
- Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho các bạn hoặc tính vào nợ bắt buộc thu của khách hàng; - các khoản giảm giá hàng bán.	- Kết chuyển tất cả những khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kyfsang TK 511 "Doanh thu bán hàng và sản xuất dịch vụ".

3. 1 số nghiệp vụ thường gặp trong doanh nghiệp:

Tính thuế theo cách khấu trừ	Tính thuế theo cách trực tiếp
1. lúc siêu thị thực hiện CKTM cho những người mua chọn sở hữu lượng lớn căn cứ vào hóa đơn bán hàng và những chứng từ liên quan khác, ghi:
Nợ TK 5211: CKTM Nợ TK 3331: Thuế GTGT bắt buộc nộp sở hữu TK 111,112,131,…	Nợ TK 5211: CKTM với TK 111,112,131,…
2. Thanh toán với quý khách hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại, ghi:
Nợ TK 5212: Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp sở hữu TK 111,112,131,…	Nợ TK 5212: Hàng bán bị trả lại mang TK 111,112,131,…
3. khi với các chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng về số lượng hàng đã bán do sai quy cách, mất phẩm chất,… ghi:
Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế GTGT bắt buộc nộp mang TK 111,112,131,…	Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán có TK 111,112,131,…
4. Cuối kỳ kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511 " Doanh thu bán hàng và phân phối dich vụ", ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sở hữu TK 521: những khoản giảm trừ doanh thu.

>>>Xem thêm: Dịch vụ kế toán giá rẻ

XEM THÊM

Hướng dẫn hạch toán giá ti���n quản lý nhà hàng - Tài khoản 642

Hướng dẫn phương pháp định khaorn hạch toán giá thành quản lý siêu thị - Tài khoản 642

>>>Xem thêm: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

1. Tài khoản 642: dùng để phản ánh các khoản tầm giá quản lý kinh doanh bao gồm giá thành bán hàng và chi phí quản lý siêu thị.

2. Kết cấu TK 642: Thuộc nhóm tài sản:

có số phát nâng cao bên Nợ, phát sinh giảm bên Có; ko số dư cuối kỳ.

Bên nợ	Bên sở hữu
- giá tiền quản lý marketing phát sinh trong kỳ.	- các khoản ghi giảm tầm giá quản lý marketing trong kỳ.

3. một số nghiệp vụ thường gặp trong doanh nghiệp:

1. Tính tiền lương, phụ cấp,.., và những khoản khác buộc phải trả cho nhân viên quản lý, bán hàng, ghi: Nợ TK 642: chi phí quản lý kinh doanh có TK 334: phải trả người lao động.

2. Trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của nhân viên bộ phận quản lý, bán hàng, ghi: Nợ TK 642: giá tiền quản lý buôn bán Nợ TK 334: buộc phải trả người lao động với TK 338: nên trả khác.

3. Thuế môn bài bắt buộc nộp cho nhà nước, ghi: Nợ TK 642: tầm giá quản lý buôn bán mang TK 333: Thuế và các khoản bắt buộc nộp cho nhà nước.

4. tầm giá về hội nghị, tiếp khách, chi phí hoa hồng, quảng bá, công tác phí, tầm giá đào tạo,…, ghi: Nợ TK 642: mức giá quản lý kinh doanh Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ mang TK 111, 112,…

5. khi phát sinh các khoản giảm trừ giá thành quản lý kinh doanh, ghi: Nợ TK 111, 112, 138,… có TK 642: mức giá quản lý buôn bán.

6. Cuối kỳ kết chuyển tầm giá quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ vào TK 911 "Xác định KQKD", ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả buôn bán sở hữu TK 642: chi phí quản lý buôn bán.

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán doanh nghiệp

XEM THÊM

Phương pháp hạch toán tầm giá thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 821

>>>Có thể bạn quan tâm: Quyết toán thuế

một. Tài khoản 821: dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập công ty phát sinh trong năm.

2. Kết cấu TK 821: Thuộc nhóm tài sản:

sở hữu số phát tăng bên Nợ, phát sinh giảm bên Có; ko số dư cuối kỳ.

Bên nợ	Bên sở hữu
- chi phí thuế thu nhập nhà hàng phát sinh trong năm.	- Cuối kỳ kết chuyển giá thành thuế thu nhập công ty vào bên nợ TK 911.

3. một số nghiệp vụ thường gặp trong doanh nghiệp:

một. Xác định số thuế thu nhập siêu thị tạm cần nộp, ghi: Nợ TK 821: giá tiền thuế thu nhập siêu thị mang TK 3334: Thuế thu nhập nhà hàng

2. Cuối kỳ kế toán năm, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh với TK 821: giá tiền thuế thu nhập doanh nghiệp

>>>Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế tại Hà Nội

XEM THÊM

Hướng dẫn ghi nhớ hệ thống tài khoản kế toán nhanh nhất

Hướng dẫn bí quyết ghi nhớ hệ thống tài khoản kế toán nhanh nhất, chia sẻ những mẹo nhớ hệ thống tài khoản kế toán chính xác nhất cho từng khoản kế toán.

>>>Có thể bạn quan tâm:Quyết toán thuế>

Tài khoản kế toán là phương tiện để phản ánh những Nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt. Để phản ánh được hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì phải một hệ thống tài khoản kế toán.

Tuy hệ thống tài khoản kế toán có hầu hết tài khoản nhưng chúng cũng được xếp đặt theo thiết bị tự và bản chất của từng tài khoản. Say đây doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn phương pháp nhớ nhanh hệ thống tài khoản kế toán:

1. trước tiên quý khách buộc phải buộc phải nhớ:

TK đầu 1: Từ 111 - 171 Là cái TK Tài sản ngắn hạn

TK đầu 2: Từ 211 - 244 Là loại TK Tài sản dài hạn

TK đầu 3: Từ 311 - 356 Là cái TK Nợ nên trả

TK đầu 4: Từ 411 - 421 Là dòng TK Nguồn vốn chủ có

TK đầu 5: Từ 511 – 521 Là cái TK Doanh thu

TK đầu 6: Từ 611 – 642 Là loại TK giá tiền sản xuất, kinh doanh

TK đầu 7: (711) Là TK Thu nhập khác

TK đầu 8: Từ 811 - 821 Là mẫu TK giá thành khác

TK đầu 9: (911) Là TK xác định kết quả marketing (Tập hợp CP và DT)

TK đầu 0: Từ 001 – 007 Là mẫu TK không tính bảng.

Tuy sở hữu phổ biến tài khoản như vậy nhưng các bạn chỉ phải quan tâm cho mình 5 dòng TK như sau:

Tài khoản Tài sản gồm: TK đầu một + 2.

Tài khoản Nguồn vốn gồm: TK đầu 3 + 4.

Tài khoản Doanh thu gồm: TK đầu 5 + 7.

Tài khoản giá tiền gồm: TK đầu 6 + 8.

Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: TK 911.

Chú ý:

- TK đầu 5 + 7 mang tính chất NGUỒN VỐN

- TK đầu 6 + 8 có tính chất TÀI SẢN

Kết luận:

Tài khoản Tài sản gồm: Tài khoản đầu một + 2 + 6 + 8

Tài khoản Nguồn Vốn gồm: Tài khoản đầu 3 + 4 + 5 +7

Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản 911

2. bí quyết định khoản tài khoản kế toán khi với phát sinh:

những dòng tài khoản Tài sản gồm: (1,2,6,8):

lúc phát sinh tăng: Ghi bên Nợ

khi phát sinh giảm: Ghi bên có

VD: Xuất tiền mặt 10.000.000đ đi sắm hàng hóa.

Nợ TK 156 : 10.000.000đ

sở hữu TK 111 : 10.000.000đ

những loại tài khoản Nguồn vốn gồm: (3,4,5,7):

khi phát sinh tăng: Ghi bên sở hữu

lúc phát sinh giảm: Ghi bên Nợ

VD: Vay tiền 20.000.000đ trả cho người bán

Nợ TK 331: 20.000.000đ

mang TK 311: 20.000.000đ

Tài khoản 911 là tài khoản tập hợp tầm giá và doanh thu (xác định kết quả kinh doanh)

>Xem thêm: Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội

XEM THÊM

Bảng xác định chênh lệch t��� giá hối đoái

Hướng dẫn phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái, phương pháp xác định tỷ giá sắm và tỷ giá bán, cách hạch toán tỷ giá hàng nhập khẩu theo Thông tư 200/2014/TT-BTC mới nhất năm 2015.

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ làm báo cáo thuế

I. Quy định chung về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái:

1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trong các trường hợp:

- Thực tế tìm bán, trao đổi, thanh toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện);

- Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ với gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính (chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);

- Chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam.

2. những dòng tỷ giá dùng trong kế toán:

Việc quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam nên căn cứ vào:

- Tỷ giá giao dịch thực tế.

- Tỷ giá ghi sổ kế toán.

Lưu ý: khi xác định nghĩa vụ thuế (kê khai, quyết toán và nộp thuế), DN thực hiện theo các quy định của pháp luật về thuế, cụ thể như sau:

Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính:

"3. ví như phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì bắt buộc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế như sau:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá tìm vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

- những nếu cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC cụ thể như sau:

II. phương pháp xác định tỷ giá:

một. Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế:

a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối mang các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ:

- Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán ngoại tệ (hợp đồng sắm bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền sắm, hợp đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết trong hợp đồng tìm, bán ngoại tệ giữa nhà hàng và ngân hàng thương mại;

- ví như hợp đồng ko quy định tỷ giá thanh toán thì DN ghi sổ kế toán theo nguyên tắc:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế lúc góp vốn hoặc nhận vốn góp: Là tỷ giá sắm ngoại tệ của ngân hàng nơi DN mở tài khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp vốn;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ bắt buộc thu: Là tỷ giá sắm của ngân hàng thương mại nơi DN chỉ định các bạn thanh toán tại thời điểm giao dịch phát sinh;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ cần trả: Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi DN dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh.

+ Đối với các giao dịch chọn tậu tài sản hoặc những khoản mức giá được thanh toán ngay bằng ngoại tệ (không qua những tài khoản cần trả), tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá sắm của ngân hàng thương mại nơi DN thực hiện thanh toán.

b) Tỷ giá giao dịch thực tế lúc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC:

- Là tỷ giá công bố của ngân hàng thương mại nơi DN thường xuyên mang giao dịch (do DN tự lựa chọn) theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế lúc đánh giá lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân loại là tài sản: Là tỷ giá sắm ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi DN thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập BCTC. Đối sở hữu các khoản ngoại tệ gửi ngân hàng thì tỷ giá thực tế khi đánh giá lại là tỷ giá sắm của chính ngân hàng nơi DN mở tài khoản ngoại tệ.

- Tỷ giá giao dịch thực tế lúc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân chiếc là nợ nên trả: Là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại tại thời điểm lập BCTC;

- những đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do nhà hàng mẹ quy định (phải đảm bảo sát mang tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại những khoản mục tiền tệ với gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch nội bộ.

2. Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá:

- mọi các khoản chênh lệch tỷ giá đều được phản ánh ngay vào doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) hoặc tầm giá tài chính (nếu lỗ) tại thời điểm phát sinh.

- nhà hàng nên đánh giá lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại toàn bộ những thời điểm lập BCTC. Đối với những DN đã tiêu dùng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái thì ko được đánh giá lại những khoản vay, nợ bắt buộc trả sở hữu gốc ngoại tệ đã sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái.

- doanh nghiệp không được vốn hóa các khoản chênh lệch tỷ giá vào giá trị tài sản dở dang.

III. bí quyết hạch toán chênh chênh lệch tỷ:

1. cách hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ:

a) lúc sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

có những TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán).

sở hữu TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

b) khi tìm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ nhưng chưa thanh toán, lúc vay hoặc nhận nợ nội bộ... bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ những TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642...

sở hữu những TK 331, 341, 336...

c) lúc ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ để mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

- Kế toán phản ánh số tiền ứng trước cho người bán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước, ghi:

Nợ TK 331 - bắt buộc trả cho người bán (tỷ giá thực tế tại ngày ứng trước)

Nợ TK 635 - tầm giá tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

mang những TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

với TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

- khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ từ người bán:

+ Đối mang giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tương ứng sở hữu số tiền bằng ngoại tệ đã ứng trước cho người bán, ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642

mang TK 331 - bắt buộc trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng trước).

+ Đối sở hữu giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ còn nợ chưa thanh toán tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (ngày giao dịch), ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

sở hữu TK 331 - phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày giao dịch).

d) lúc thanh toán nợ cần trả bằng ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội bộ...), ghi:

Nợ các TK 331, 336, 341,... (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 635 - mức giá tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

mang các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán).

có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

--------------------------------------

Sau đây Kế toán Thiên Ưng xin lấy một ví dụ cụ thể:

VD: doanh nghiệp A nhập khẩu một lô hàng 50 bộ Điều hòa, đơn giá 200 USD/bộ = 10.000 USD, sở hữu 3 giả dụ sẽ xảy ra như sau:

một. Thanh toán trước mọi số tiền cho nhà cung cấp:

- Ngày 1/6/2015 thanh toán toàn bộ: 10.000 USD (tỷ giá hôm đấy là 21.000).

Nợ TK 331: 10.000 x 21.000 (theo tỷ giá ngày giao dịch)

sở hữu TK 112: 10.000 x 21.000

- Ngày 11/6/2015 hàng về tới cảng Hải phỏng (tỷ giá là 21.500)

Nợ TK 156: 10.000 x 21.000 (theo tỷ giá ngày ứng trước)

với TK 331: 10.000 x 21.000

2. Thanh khiến phổ biến lần cho nhà cung cấp: (Tổng là 10.000 USD)

- Ngày 1/6/2015 thanh toán trước một phần: 4.000 USD (tỷ giá hôm ấy là 21.000).

Nợ TK 331: 4.000 x 21.000 (theo tỷ giá ngày ứng trước)

với TK 112: 4.000 x 21.000

- Ngày 11/6/2015 hàng về tới cảng Hải phỏng (tỷ giá hôm ấy là 21.500)

Nợ TK 156: (4.000 x 21.000) + ( 6.000 x 21.500)

mang TK 331: (4.000 x 21.000) + ( 6.000 x 21.500)

- Ngày 20/6/2015 Thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhà cung cấp: 6.000 USD (tỷ giá hôm đó là 21.200)

Nợ các TK 331: 6.000 x 21.500 = 129.000.000

với các TK 112: 6.000 x 21.200 = 127.200.000

với TK 515: 6.000 x (21.500 – 21.200) = 1.800.000

3. Thanh toán sau đa số số tiền cho nhà chế tạo

- Ngày 1/6/2015 hàng về đến cảng Hải phỏng (tỷ giá hôm đấy là 21.500)

Nợ TK 156: 10.000 x 21.500 (tỷ giá tại thời điểm phát sinh)

có TK 331: 10.000 x 21.500

- Ngày 08/6/2015 Thanh toán mọi số tiền cho nhà cung cấp: (tỷ giá hôm ấy là 21.800)

Nợ TK 331: 10.000 x 21.500 = 215.000.000

Nợ TK 635: 10.000 x (21.800 – 21.500) = 3.000.000

với các TK 112: 10.000 x 21.800 = 218.000.000

-----------------------------------

e) lúc phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ những TK 111(1112), 112(1122), 131... (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)

sở hữu những TK 511, 711 (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch).

g) khi nhận trước tiền của khách hàng bằng ngoại tệ để cung ứng vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

- Kế toán phản ánh số tiền nhận trước của các bạn theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ những TK 111 (1112), 112 (1122)

có TK 131 - bắt buộc thu của người mua.

- khi chuyển giao vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cho người dùng, kế toán phản ánh theo nguyên tắc:

+ Đối mang phần doanh thu, thu nhập tương ứng sở hữu số tiền bằng ngoại tệ đã nhận trước của quý khách, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ TK 131 - bắt buộc thu của quý khách (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước)

sở hữu các TK 511, 711.

+ Đối với phần doanh thu, thu nhập chưa thu được tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, ghi:

Nợ TK 131 - buộc phải thu của người mua

có các TK 511, 711.

h) khi thu được tiền nợ nên thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ những TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - mức giá tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

sở hữu những TK 131, 136, 138 (tỷ giá ghi sổ kế toán).

sở hữu TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

i) lúc cho vay, đầu tư bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ những TK 121, 128, 221, 222, 228 (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - giá thành tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

mang những TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán)

sở hữu TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

2. Hạch toán chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản mục tiền tệ mang gốc ngoại tệ

a) khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại những khoản mục tiền tệ mang gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo:

- giả dụ phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,..

có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

- trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

có các TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,...

b) Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:

- Kế toán kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại (theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên với của TK 4131) vào giá tiền tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái), hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

- Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái).

- Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635 - tầm giá tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

với TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

>>>Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế tại Hà Nội

XEM THÊM

Thời lượng lưu trữ sổ sách chứng từ kế toán

Quy định thời gian lưu trữ sổ sách kế toán, thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán trong nhà hàng vừa và nhỏ theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính.

>>>Xem thêm: Kế toán thuế trọn gói

1. dòng tài liệu kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa cần lưu trữ, gồm:

- Chứng từ kế toán;

- Sổ kế toán khía cạnh, sổ kế toán tổng hợp;

- Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị;

- Tài liệu khác có liên quan tới kế toán như: những loại hợp đồng; Quyết định bổ sung vốn từ lợi nhuận, phân phối những quỹ từ lợi nhuận; Quyết định miễn giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế; Báo cáo kết quả kiểm kê và đánh giá tài sản; các tài liệu liên quan đến kiểm tra, thanh tra, kiểm toán; những tài liệu liên quan đến giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động, chuyển đổi hình thức sở hữu; Biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và các tài liệu khác với liên quan tới kế toán.

- Người làm kế toán với trách nhiệm bảo quản tài liệu kế toán của mình trong giai đoạn sử dụng.

- Giám đốc doanh nghiệp nhỏ và vừa chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán về sự an toàn, toàn bộ và hợp pháp của tài liệu kế toán.

2. Thời hạn lưu trữ chứng từ sổ sách kế toán:

a. Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 5 năm, gồm:

- Tài liệu kế toán phục vụ quản lý, điều hành thường xuyên của nhà hàng, ko dùng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, như: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ko lưu trong tập tài liệu kế toán của Phòng Kế toán.

- Tài liệu kế toán khác dùng cho quản lý, điều hành và chứng từ kế toán khác không trực tiếp ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.

b. Tài liệu kế toán buộc phải lưu trữ tối thiểu 10 năm, gồm:

- Chứng từ kế toán tiêu dùng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, những bảng kê, bảng tổng hợp khía cạnh, những sổ kế toán yếu tố, những sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính năm của đơn vị kế toán, biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và tài liệu khác có liên quan đến ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, trong đó sở hữu báo cáo kiểm toán và báo cáo kiểm tra kế toán.

- Tài liệu kế toán liên quan tới thanh lý tài sản cố định.

- Tài liệu kế toán về công đoạn đầu tư, bao gồm tài liệu kế toán của các kỳ kế toán năm và tài liệu kế toán về Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành.

- Tài liệu kế toán liên quan đến có mặt trên thị trường, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức với, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản đơn vị kế toán.

c. Tài liệu kế toán nên lưu trữ vĩnh viễn quy định như sau:

- Tài liệu kế toán được lưu trữ vĩnh viễn là các tài liệu kế toán có tính sử liệu, sở hữu ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng. Việc xác định tài liệu kế toán lưu trữ vĩnh viễn do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp quyết định căn cứ vào tính sử liệu và ý nghĩa lâu dài của tài liệu, thông tin để quyết định cho từng ví như cụ thể và giao cho bộ phận kế toán hoặc bộ phận khác lưu trữ dưới hình thức bản gốc hoặc hình thức khác;

- Thời hạn lưu trữ vĩnh viễn cần là thời hạn lưu trữ trên 10 năm cho đến lúc tài liệu kế toán bị huỷ hoại ngẫu nhiên hoặc được tiêu huỷ theo quyết định của người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán.

Chúc quý khách thành công!

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ

XEM THÊM

Những quy định về sổ sách kế toán theo quyết định 48

những quy định về sổ sách kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính, áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.

>>>Bài viết liên quan: Dịch vụ làm báo cáo tài chính

- Sổ kế toán bắt buộc được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên ấy buộc phải chịu trách nhiệm về các điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian sử dụng sổ.

- lúc với sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng nên tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao buộc phải được kế toán trưởng ký xác nhận.

1. Lựa tậu phương pháp ghi sổ kế toán:

- Đơn vị kế toán được ghi sổ kế toán bằng tay hoặc ghi sổ kế toán bằng máy vi tính.

- nếu ghi sổ bằng tay phải theo 1 trong những hình thức kế toán và mẫu sổ kế toán theo quy định tại Quyết định 48. Đơn vị được mở thêm những sổ kế toán khía cạnh theo bắt buộc quản lý của đơn vị.

- ví như ghi sổ kế toán sử dụng máy vi tính thì công ty được lựa tìm chọn hoặc tự xây dựng phần mềm kế toán cho ưa thích. Hình thức kế toán trên máy vi tính áp dụng tại nhà hàng buộc phải đảm bảo các bắt buộc sau:

+ sở hữu đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán yếu tố thiết yếu để đáp ứng bắt buộc kế toán theo quy định.

+ Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của Luật Kế toán.

+ siêu thị nên căn cứ vào những tiêu chuẩn, điều kiện của phần mềm kế toán do Bộ Tài chính quy định tại Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa tậu phần mềm kế toán thích hợp với đề nghị quản lý và điều kiện của nhà hàng.

2. Mở, ghi sổ và khoá sổ kế toán

a. Mở sổ kế toán:

- Sổ kế toán buộc phải mở vào đầu kỳ kế toán năm. Đối sở hữu nhà hàng mới có mặt trên thị trường, sổ kế toán nên mở từ ngày ra đời. Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của siêu thị sở hữu trách nhiệm ký duyệt những sổ kế toán ghi bằng tay trước lúc sử dụng, hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính.

- Sổ kế toán phải sử dụng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, sở hữu thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. các tờ sổ lúc sử dụng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ.

- Trước lúc sử dụng sổ kế toán bắt buộc hoàn thiện các thủ tục sau:

+ Đối có sổ kế toán dạng quyển:

- Trang đầu sổ cần ghi tõ tên công ty, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác.

- Sổ kế toán nên đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán.

+ Đối sở hữu sổ tờ rời:

- Đầu mỗi sổ tờ rời nên ghi rõ tên công ty, số vật dụng tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ. các tờ rời trước khi sử dụng phải được giám đốc công ty hoặc người được uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký dùng sổ tờ rời. các sổ tờ rời cần được bố trí theo thứ tự những tài khoản kế toán và nên đảm bảo sự an toàn, dễ mua.

b. Ghi sổ kế toán:

- Việc ghi sổ kế toán nhất thiết bắt buộc căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra đảm bảo những quy định về chứng từ kế toán. mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải sở hữu chứng từ kế toán hợp pháp, logic chứng minh.

c. Khoá sổ kế toán:

- Cuối kỳ kế toán cần khoá sổ kế toán trước lúc lập báo cáo tài chính. ngoại trừ ra cần khoá sổ kế toán trong các ví như kiểm kê hoặc những nếu khác theo quy định của pháp luật.

3. Sửa chữa sổ kế toán:

a. lúc phát hiện sổ kế toán ghi bằng tay sở hữu sai sót thì không được tẩy xoá khiến mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo một trong những phương pháp sau:

+ cách cải chính:

- bí quyết này sử dụng để đính chính các sai sót bằng cách gạch 1 đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung sai. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và cần sở hữu chữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán ko kể chỗ sửa. cách này áp dụng cho các trường hợp:

- Sai sót trong diễn giải, không liên quan tới quan hệ đối ứng của các tài khoản;

- Sai sót ko ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.

+ bí quyết ghi số âm (còn gọi bí quyết ghi đỏ):

- cách này dùng để điều chỉnh các sai sót bằng cách: Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai. Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế.

- phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:

- Sai về quan hệ đối ứng giữa những tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng bí quyết cải chính;

- Phát hiện ra sai sót sau lúc đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan với thẩm quyền. Trong giả dụ này được sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm phát hiện ra sai sót theo bí quyết phi hồi tố, hoặc hồi tố theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 29 "Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và những sai sót";

- Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng.

lúc sử dụng cách ghi số âm để đính chính chỗ sai thì buộc phải lập 1 "Chứng từ ghi sổ đính chính" do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận.

+ cách ghi bổ sung:

- phương pháp này áp dụng cho nếu ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ hoặc là bỏ sót ko cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Sửa chữa theo bí quyết này bắt buộc lập "Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu so mang chứng từ.

b. Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính

- ví như phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan Nhà nước sở hữu thẩm quyền thì buộc phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm ấy trên máy vi tính;

- trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan Nhà nước mang thẩm quyền thì bắt buộc sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào mẫu cuối của sổ kế toán năm với sai sót;

- những nếu sửa chữa lúc ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo "Phương pháp ghi số âm" hoặc "Phương pháp ghi bổ sung".

c. khi báo cáo quyết toán năm được duyệt hoặc khi công việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và đã có ý kiến kết luận chính thức, giả dụ sở hữu quyết định bắt buộc sửa chữa lại số liệu trên báo cáo tài chính liên quan đến số liệu đã ghi sổ kế toán thì đơn vị cần sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản kế toán với liên quan theo bí quyết quy định. Việc sửa chữa được thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót, đồng thời nên ghi chú vào trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước có sai sót (nếu phát hiện sai sót sau lúc báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan Nhà nước sở hữu thẩm quyền) để tiện đối chiếu, kiểm tra.

4. Điều chỉnh sổ kế toán

- ví như doanh nghiệp buộc phải điều chỉnh hồi tố do phát hiện sai sót trọng yếu trong các năm trước theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 29 "Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót" thì kế toán bắt buộc điều chỉnh số dư đầu năm trên sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản với liên quan.

>>>Xem thêm: Dịch vụ làm báo cáo thuế

XEM THÊM

Phương pháp ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ chi��c

Hướng dẫn cách ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ dòng, trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ mẫu

>>>Xem thêm: Dịch vụ quyết toán thuế

1. đặc biệt cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái:

- các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ mẫu. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ chiếc là những chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng chiếc.

+ Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ loại gồm mang những chiếc sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

- những sổ, thẻ kế toán yếu tố.

+ thế mạnh

- Số lượng sổ ít, chiếc sổ đơn giản dễ ghi chép.

- Việc ktra đối chiếu số liệu với thể thực hiện thường xuyên trên sổ Tổng hợp Nhật ký – sổ chiếc

+ Nhược điểm

- Khó thực hiện việc phân công lao động kế toán( chỉ sở hữu duy nhất một sổ tổng hợp – Nhật ký sổ cái)

- Khó thực hiện đối với DN mang quy mô vừa và to, phát sinh phổ biến Tài khoản.

.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ dòng :

a. Công việc hàng ngày:

- Kế toán căn cứ vào những chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cộng mẫu đã được kiểm tra và được sử dụng khiến cho căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi với để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một chiếc ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ dòng. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho các chứng từ cộng chiếc (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh đa dạng lần trong 1 ngày hoặc định kỳ một tới 3 ngày.

- Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng mẫu sau lúc đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết mang liên quan.

b. Công việc cuối tháng:

- Sau lúc đã phản ánh tất cả chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ loại và các sổ, thẻ kế toán khía cạnh, kế toán tiến hành cùng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và những cột Nợ, cột có của từng tài khoản ở phần Sổ chiếc để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh những tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ mẫu.

c. khi kiểm tra, đối chiếu số cùng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ cái buộc phải đảm bảo những bắt buộc sau:

Tổng số tiền của cột "Phát sinh" ở phần Nhật ký

=

Tổng số phát sinh Nợ của toàn bộ những Tài khoản

=

Tổng số phát sinh mang của toàn bộ những Tài khoản

Tổng số dư Nợ các Tài khoản

=

Tổng số dư mang các Tài khoản.

d. những sổ, thẻ kế toán yếu tố cũng cần được khoá sổ để cùng số phát sinh Nợ, số phát sinh có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập "Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên "Bảng tổng hợp chi tiết" được đối chiếu có số phát sinh Nợ, số phát sinh sở hữu và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ chiếc.

- Số liệu trên Nhật ký - Sổ mẫu và trên "Bảng tổng hợp chi tiết" sau lúc khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng

XEM THÊM

Danh mục chứng từ kế toán theo quyết định 48

Hệ thống biểu dòng chứng từ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính.

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ báo cáo tài chính

- Chứng từ kế toán là các giấy tờ và vật có tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán.

- tất cả nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động cung cấp, kinh doanh ở đơn vị đều phải lập chứng từ và ghi chép toàn bộ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán.

một. mẫu chứng từ kế toán theo quyết định 48 gồm:

a) loại chứng từ kế toán bắt buộc: Là loại chứng từ đặc thù có giá trị như tiền gồm: Phiếu thu, phiếu chi, séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu, công trái, những dòng hoá đơn bán hàng và loại chứng từ bắt buộc khác.

- loại chứng từ kế toán bắt buộc do cơ quan Nhà nước mang thẩm quyền quy định. Đơn vị kế toán nên thực hiện đúng về biểu dòng, nội dung, phương pháp ghi những chỉ tiêu và áp dụng thống nhất cho những đơn vị kế toán hoặc từng đơn vị kế toán cụ thể.

b) chiếc chứng từ kế toán hướng dẫn: Là dòng chứng từ kế toán do cơ quan Nhà nước với thẩm quyền quy định; không tính các nội dung quy định trên cái, đơn vị kế toán có thể bổ sung thêm chỉ tiêu hoặc thay đổi hình thức loại biểu cho ưng ý với việc ghi chép và đề nghị quản lý của đơn vị.

2. Hệ thống biểu loại chứng từ kế toán theo QĐ 48:

Hệ thống biểu dòng chứng từ kế toán áp dụng cho các công ty nhỏ và vừa, gồm:

- Chứng từ kế toán ban hành theo CĐKT siêu thị nhỏ và vừa gồm 5 chỉ tiêu:

+ Chứng từ kế toán tiền lương

+ Chứng từ kế toán hàng tồn kho

+ Chứng từ kế toán bán hàng

+ Chứng từ kế toán tiền tệ

+ Chứng từ kế toán tài sản cố định

- Chứng từ kế toán ban hành theo những văn bản pháp luật khác (Mẫu và hướng dẫn lập áp dụng theo những văn bản đã ban hành).

3. DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN THEO QUYẾT ĐỊNH 48

TT	TÊN CHỨNG TỪ	SỐ HIỆU	TÍNH CHẤT
			BB (*)	HD (*)
	A- CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 48
	I- Lao động tiền lương
1	Bảng chấm công	01a-LĐTL		x
2	Bảng chấm công khiến cho thêm giờ	01b-LĐTL		x
3	Bảng thanh toán tiền lương	02-LĐTL		x
4	Bảng thanh toán tiền thưởng	03-LĐTL		x
5	Giấy đi đường	04-LĐTL		x
6	Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành	05-LĐTL		x
7	Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ	06-LĐTL		x
8	Bảng thanh toán tiền thuê không tính	07-LĐTL		x
9	Hợp đồng giao khoán	08-LĐTL		x
10	Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán	09-LĐTL		x
11	Bảng kê trích nộp các khoản theo lương	10-LĐTL		x
12	Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội	11-LĐTL		x
	II- Hàng tồn kho
một	Phiếu nhập kho	01-VT		x
2	Phiếu xuất kho	02-VT		x
3	Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá	03-VT		x
4	Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ	04-VT		x
5	Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá	05-VT		x
6	Bảng kê tìm hàng	06-VT		x
7	Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ	07-VT		x
	III- Bán hàng
một	Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi	01-BH		x
2	Thẻ quầy hàng	02-BH		x
3	Bảng kê tậu lại cổ phiếu	03-BH		x
4	Bảng kê bán cổ phiếu	04-BH		x
	IV- Tiền tệ
1	Phiếu thu	01-TT	x
2	Phiếu chi	02-TT	x
3	Giấy bắt buộc tạm ứng	03-TT		x
4	Giấy thanh toán tiền tạm ứng	04-TT		x
5	Giấy đề nghị thanh toán	05-TT		x
6	Biên lai thu tiền	06-TT	x
7	Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý	07-TT		x
8	Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)	08a-TT		x
9	Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý)	08b-TT		x
10	Bảng kê chi tiền	09-TT		x
	V- Tài sản cố định
một	Biên bản giao nhận TSCĐ	01-TSCĐ		x
2	Biên bản thanh lý TSCĐ	02-TSCĐ		x
3	Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa to hoàn thành	03-TSCĐ		x
4	Biên bản đánh giá lại TSCĐ	04-TSCĐ		x
5	Biên bản kiểm kê TSCĐ	05-TSCĐ		x
6	Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ	06-TSCĐ		x
	B- CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO những VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC
một	Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH			x
2	Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản			x
3	Hoá đơn Giá trị gia tăng	01GTKT-3LL	x
4	Hoá đơn bán hàng thông thường	02GTGT-3LL	x
5	Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ	03 PXK-3LL	x
6	Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý	04 HDL-3LL	x
7	Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính	05 TTC-LL	x
8	Bảng kê thu tìm hàng hoá tìm vào ko sở hữu hoá đơn	04/GTGT	x
9	..........................

Ghi chú: (*) BB: loại yêu cầu

(*) HD: dòng hướng dẫn

>>>Xem thêm: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp giá rẻ

XEM THÊM

Văn bản Thông tư 26/VBHN–BTC Hướng dẫn NĐ 218 về thuế TNDN

Thông tư 26/VBHN-BTC ngày 14/9/2015 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Văn bản này Hợp nhất 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC.

>>>Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại Hà Nội

người dùng muốn tải Thông tư 26/VBHN –BTC về sở hữu thể:

- Để lại mail ở phần bình luận bên dưới

- Hoặc gửi yêu cầu vào mail: Hainam188801@gmail.com

Chú ý: Các bạn muốn cập nhật những Chích sách về Thuế - Kế toán ...mới có thể:

- Để lại mail ở phần bình luận bên dưới

- Hoặc gửi yêu cầu qua mail: Hainam188801@gmail.com

(Khi có những Thông tư, Luật mới chúng tôi sẽ gửi vào mail cho các bạn)

>>>Có thể bạn quan tâm: Nhận làm báo cáo thuế

XEM THÊM

Loại Tài khoản kế toán theo quyết định 48 mới nhất

Danh mục hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC mới nhất của Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006 áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đã được bổ sung và sửa đổi theo Thông tư 138/2011/TT-BTC.

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói

siêu thị kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ tới người dùng đầy đủ nhất và chi tiết nhất hy vọng sẽ giúp quý khách trong công đoạn định khoản hạch toán những nghiệp vụ kế toán.

DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

( áp dụng cho doanh nghiệp vừa vòa nhỏ )

Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC

Số hiệu TK			TÊN TÀI KHOẢN	GHI CHÚ
Cấp 1	Cấp 2	Cấp 3
			dòng TÀI KHOẢN một TÀI SẢN NGẮN HẠN
111			Tiền mặt
	1111		Tiền Việt Nam
	1112		Ngoại tệ
	1113		Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
112			Tiền gửi Ngân hàng	chi tiết theo
	1121		Tiền Việt Nam	từng ngân hàng
	1122		Ngoại tệ
	1123		Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
121			Đầu tư tài chính ngắn hạn
131			buộc phải thu của người mua	chi tiết theo từng quý khách
133			Thuế GTGT được khấu trừ
	1331		Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
	1332		Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
138			bắt buộc thu khác
	1381		Tài sản thiếu chờ xử lý
	1388		nên thu khác
141			Tạm ứng	chi tiết theo đối tượng
142			giá tiền trả trước ngắn hạn
152			Nguyên liệu, vật liệu	chi tiết theo bắt buộc quản lý
153			Công cụ, dụng cụ	chi tiết theo bắt buộc quản lý
154			giá tiền phân phối, kinh doanh dở dang	khía cạnh theo yêu cầu quản lý
155			Thành phẩm	chi tiết theo yêu cầu quản lý
156			Hàng hoá	khía cạnh theo đề nghị quản lý
157			Hàng gửi đi bán	chi tiết theo yêu cầu quản lý
159			những khoản dự phòng
	1591		Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn
	1592		Dự phòng cần thu khó đòi
	1593		Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
171			Giao dịch tìm bán lại trái phiếu của Chính phủ
			chiếc TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN
211			Tài sản cố định
	2111		TSCĐ hữu hình
	2112		TSCĐ thuê tài chính
	2113		TSCĐ vô hình
214			Hao mòn TSCĐ
	2141		Hao mòn TSCĐ hữu hình
	2142		Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
	2143		Hao mòn TSCĐ vô hình
	2147		Hao mòn bất động sản đầu tư
217			Bất động sản đầu tư
221			Đầu tư tài chính dài hạn
	2212		Vốn góp liên doanh
	2213		Đầu tư vào nhà hàng liên kết
	2218		Đầu tư tài chính dài hạn khác
229			Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn
241			Xây dựng cơ bản dở dang
	2411		mua mua TSCĐ
	2412		Xây dựng cơ bản dở dang
	2413		Sửa chữa lớn TSCĐ
242			chi phí trả trước dài hạn
244			Ký quỹ, ký cược dài hạn
			chiếc TÀI KHOẢN 3 NỢ nên TRẢ
311			Vay ngắn hạn
315			Nợ dài hạn đến hạn trả
331			phải trả cho người bán	khía cạnh theo đối tượng
333			Thuế và những khoản cần nộp Nhà nước
	3331		Thuế giá trị gia nâng cao bắt buộc nộp
		33311	Thuế GTGT đầu ra
		33312	Thuế GTGT hàng nhập khẩu
	3332		Thuế tiêu thụ đặc biệt
	3333		Thuế xuất, nhập khẩu
	3334		Thuế thu nhập doanh nghiệp
	3335		Thuế thu nhập cá nhân
	3336		Thuế tài nguyên
	3337		Thuế nhà đất, tiền thuê đất
	3338		những cái thuế khác
	3339		Phí, lệ phí và những khoản bắt buộc nộp khác
334			buộc phải trả người lao động
335			mức giá bắt buộc trả
338			bắt buộc trả, buộc phải nộp khác
	3381		Tài sản thừa chờ giải quyết
	3382		Kinh phí công đoàn
	3383		Bảo hiểm xã hội
	3384		Bảo hiểm y tế
	3386		Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
	3387		Doanh thu chưa thực hiện
	3388		phải trả, buộc phải nộp khác
	3389		Bảo hiểm thất nghiệp
341			Vay, nợ dài hạn
	3411		Vay dài hạn
	3412		Nợ dài hạn
	3413		Trái phiếu phát hành
		34131	Mệnh giá trái phiếu
		34132	Chiết khấu trái phiếu
		34133	Phụ trội trái phiếu
	3414		Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
351			Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm cho
352			Dự phòng nên trả
353			Qũy khen thưởng, phúc lợi
	3531		Qũy khen thưởng
	3532		Qũy phúc lợi
	3533		Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ
	3534		Qũy thưởng ban quản lý điều hành nhà hàng
356			Qũy lớn mạnh công nghệ và khoa học
	3561		Qũy tăng trưởng kỹ thuật và khoa học
	3562		Qũy PT KH và CN đã hình thành TSCĐ
			loại TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ mang
411			Nguồn vốn kinh doanh
	4111		Vốn đầu tư của chủ mang
	4112		Thặng dư vốn cổ phần	(Công ty cổ phần)
	4118		Vốn khác
413			Chênh lệch tỷ giá hối đoái
418			những quỹ thuộc vốn chủ có
419			Cổ phiếu quỹ	(Công ty cổ phần)
421			Lợi nhuận chưa phân phối
	4211		Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
	4212		Lợi nhuận chưa chế tạo năm nay
			cái TÀI KHOẢN 5 DOANH THU
511			Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
	5111		Doanh thu bán hàng hoá
	5112		Doanh thu bán những thành phẩm	khía cạnh theo yêu cầu quản lý
	5113		Doanh thu sản xuất dịch vụ
	5118		Doanh thu khác
515			Doanh thu hoạt động tài chính
521			những khoản giảm trừ doanh thu
	5211		Chiết khấu thương mại
	5212		Hàng bán bị trả lại
	5213		Giảm giá hàng bán
			dòng TÀI KHOẢN 6 giá tiền cung ứng, kinh doanh
611			sắm hàng	Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ
631			mức giá cung ứng	Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ
632			Giá vốn hàng bán
635			giá thành tài chính
642			giá tiền quản lý buôn bán
	6421		giá tiền bán hàng
	6422		chi phí quản lý siêu thị
			dòng TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC
711			Thu nhập khác	chi tiết theo hoạt động
			mẫu TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC
811			giá thành khác	khía cạnh theo hoạt động
821			mức giá thuế thu nhập công ty
			mẫu TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ marketing
911			Xác định kết quả marketing
			cái TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN ngoài BẢNG
001			Tài sản thuê không tính
002			Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công	chi tiết theo yêu
003			Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược	cầu quản lý
004			Nợ khó đòi đã xử lý
007			Ngoại tệ các mẫu

>>>Xem thêm: Kế toán trọn gói

XEM THÊM

Công cụ Phần mềm HTKK 3.2.1 ��� Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế mới nhất

Ngày 03/03/2014 Tổng cục thuế đã thông báo về việc nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.2.1 và nâng cấp hệ thống khai thuế qua mạng iHTKK 2.3.1 đáp ứng 1 số đề nghị nghiệp vụ phát sinh trong công đoạn triển khai

>>>Xem thêm: Dịch vụ thành lập công ty giá rẻ

Nhằm đáp ứng một số yêu cầu nghiệp vụ phát sinh trong công đoạn triển khai phần mềm Hỗ trợ kê khai tờ khai mã vạch (HTKK) phiên bản 3.2.0 và Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 2.3.0, hỗ trợ thấp hơn cho NNT trong việc kê khai thuế đáp ứng quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phát hành phần mềm Hỗ trợ kê khai tờ khai mã vạch (HTKK) phiên bản 3.2.1 và Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 2.3.1, cụ thể như sau:

- Cập nhật chức năng tải bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT (đính kèm tờ khai 01/GTGT, 02/GTGT) và bảng kê 04-1/GTGT (đính kèm tờ khai 04/GTGT) từ file excel theo loại ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, bỏ cột "Mã hóa đơn", nhằm hỗ trợ bắt buộc tích hợp mang các phần mềm kế toán của công ty.

- Câp nhật lại chỉ tiêu [9] ngày đăng ký tờ khai hàng hóa xuất khẩu và [29] ngày đăng ký tờ khai hàng hóa nhập khẩu, cho nhập ko thuộc kỳ tính thuế

- Cho nhập âm tại chỉ tiêu 420 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) trên bảng Cân đối kế toán ban hành tất nhiên QĐ15 và chỉ tiêu 417 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) trên bảng Cân đối kế toán ban hành tất nhiên QĐ48.

Để hỗ trợ các doanh nghiệp đã thực hiện kê khai thuế trên phần mềm HTKK phiên bản 3.2.0, phiên bản ứng dụng Khai thuế qua mạng 2.3.1 hỗ trợ nhận những tờ khai nêu trên kết xuất từ ứng dụng HTKK của cả hai phiên bản 3.2.0 và 3.2.1.

>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội

XEM THÊM

Hướng dẫn sử dụng phần m���m HTKK 3.2.3 mới nhất 2014

Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.2.3 mới nhất của Tổng cục thuế được nâng cấp ngày 17/04/2014: Hỗ trợ kê khai tờ khai mã vạch (HTKK) phiên bản 3.2.3, và ứng dụng khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 2.3.3 hỗ trợ Người nộp thuế kê khai các dòng biểu biên lai phí, lệ phí theo Thông tư 153/2012/TT-BTC ngày 17/09/2012.

>>>Xem thêm: Thành lập doanh nghiệp

- 1 số nội dung mới:

1. Hỗ trợ kê khai các mẫu biên lai phí, lệ phí:

- Báo cáo phát hành biên lai thu tiền phí, lệ phí, dòng số TB01/AC

- Báo cáo nhận in, phân phối phần mềm tự in biên lai, loại số BC01/AC

- Báo cáo mất, cháy biên lai, mẫu số BC21/AC

- Thông báo kết quả hủy biên lai thu tiền phí, lệ phí, mẫu số TB03/AC

- Báo cáo tình hình sử dụng biên lai thu phí, lệ phí, chiếc số BC7/AC

2. Hỗ trợ một số nội dung khác

- Bổ sung một số CQT vào danh mục Cơ quan Thuế trên ứng dụng HTKK, iHTKK như sau:

+ Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm (mã CQT 10155) thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội

+ Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm (mã CQT 10157) thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội

+ Chi cục Thuế Huyện Bàu Bàng (mã CQT 71115) thuộc Cục Thuế Tỉnh Bình Dương

+ Chi cục Thuế Huyện Bắc Tân Uyên (mã CQT 71117) thuộc Cục Thuế Tỉnh Bình Dương

+ Chi cục Thuế Thị xã Ba Đồn (mã CQT 40715) thuộc Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình

+ Chi cục Thuế Thị xã Cai Lậy (mã CQT 80721) thuộc Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang

- Đổi tên 1 số CQT, cụ thể như sau:

+ Chi cục Thuế Huyện Bến Cát thành Chi cục Thuế Thị xã Bến Cát thuộc Cục Thuế Tỉnh Bình Dương

+ Chi cục Thuế Huyện Tân Uyên thành Chi cục Thuế Thị xã Tân Uyên thuộc Cục Thuế Tỉnh Bình Dương

+ Chi cục Thuế Quỳ Châu thành Chi cục Thuế Thị trấn Tân Lạc thuộc Cục Thuế Tỉnh Nghệ An

+ Chi cục Thuế Huyện ngã năm thành Chi cục Thuế Thị xã Ngã Năm thuộc Cục Thuế Tỉnh Sóc Trăng

+ Chi cục Thuế Thị xã Tây Ninh thành Chi cục Thuế Thành phố Tây Ninh thuộc Cục Thuế Tỉnh Tây Ninh

>>>Bạn có thể quan tâm: Dịch vụ quyết toán thuế

XEM THÊM

Giữa hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT có gì khác nhau?

Hóa đơn bán hàng và hóa đơn giá trị gia nâng cao khác nhau như thế nào? cách phân biệt hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT – phương pháp kê khai thuế hóa đơn bán hàng, GTGT theo đúng quy định về hóa đơn mới nhất hiện hành.

>>>Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại Hà Nội

Theo Khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC : Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau: 

“2. các cái hóa đơn:

a) Hóa đơn giá trị gia tăng: Là mẫu hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia nâng cao theo phương pháp khấu trừ trong những hoạt động sau:

- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;

- Hoạt động vận tải quốc tế;

- Xuất vào khu phi thuế quan và các ví như được coi như xuất khẩu;

b) Hóa đơn bán hàng phục vụ những đối tượng sau đây:

- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia nâng cao theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và những ví như được coi như xuất khẩu.

c) Hóa đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm…

d) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và những quy định của pháp luật có liên quan.”

KẾT LUẬN:

- Hóa đơn GTGT : dùng cho các DN kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ (DN được đặt in)

Xem thêm:

Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT

- Hóa đơn bán hàng: chuyên dụng cho các DN kê khai thuế GTGT theo pp trực triếp (phải lên cơ quan thuế để mua)

Xem thêm:

Thủ tục mua hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế

phương pháp phân biệt:

Hóa đơn GTGT	Hóa đơn bán hàng
- Trên hóa đơn GTGT sở hữu loại thuế suất	- Trên hóa đơn ko với mẫu thuế suất
- Trên hóa đơn GTGT không sở hữu dấu mộc vuông	- Trên hóa đơn bán hàng mang dậu mộc vuông.

Thuế TNDN:

- Hóa đơn GTGT hay Hóa đơn bán hàng nếu thông minh, hợp lệ, hợp pháp thì đều được ghi nhận vào mức giá khi tính thuế TNDN.

Thuế GTGT:

1. Đối mang DN kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ:

a. giả dụ DN bạn kê khai theo pp khấu trừ mà với hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT (đủ điều kiện khấu trừ) thì được khấu trừ và kê khai vào PL 01-2/GTGT

Xem thêm:

phương pháp lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT

- nếu DN bạn kê khai theo pp khấu trừ mà có hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng thì ko được khấu trừ và ko được kê khai vào PL 01-2/GTGT . (Chỉ nên hạch toán là xong)

2. Đối có DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp:

- ví như DN bạn kê khai theo pp trực tiếp mà với hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT thì ko được kê khai trên phụ lục 04-1/GTGT và phần thuế GTGT ấy khách hàng hạch toán vào nguyên giá của hàng hóa, tài sản, giá tiền.

VD: DN bạn mua một máy tính về cho bộ phận văn phòng sử dụng: Trị giá 10tr, tiền thuế là 1tr, tổng nên trả là 11tr. (Đây là hóa đơn GTGT nhưng DN kê khai theo pp trực tiếp)

Chỉ phải hạch toán : (Không được kê khai đầu vào)

Nợ TK 153: 11tr

có 111: 11tr

- ví như DN bạn kê khai theo pp trực tiếp mà có hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng thì ko được kê khai trên phụ lục 04-1/GTGT

-> các DN kê khai thuế theo pp trực tiếp chỉ cần kê khai các hóa đơn bán bậc nhất ra (Đầu vào ko được kê khai)

>>> Có thể bạn cần biết: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp trọn gói

XEM THÊM

Có phải nộp thuế môn bài, BCTC, Quyết toán thuế khi Tạm ngừng kinh doanh?

Nhà hàng tạm giới hạn kinh doanh sở hữu phải nộp thuế môn bài, với cần nộp báo cáo tài chính và với nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN không? Bài viết này Kế toán Thiên Ưng xin giải đáp những vướng mắc đấy của quý khách.

1. Tạm ngừng buôn bán có cần nộp thuế môn bài?

Theo Công văn 1263/TCT-KK ngày 18/04/2013 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế thành phố Đà Nẵng: V/v hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế môn bài đối với NNT tạm dừng kinh doanh.

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Trả lời công văn số 145/CT-THNVDT ngày 11/01/2013 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng bắt buộc hướng dẫn vướng mắc về kê khai nộp thuế Môn bài đối sở hữu NNT tạm ngừng marketing, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Điểm một, Mục II, Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: "Cơ sở kinh doanh đang buôn bán hoặc mới ra đời được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, ví như thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Cơ sở đang chế tạo kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu năm dương lịch; cơ sở mới ra marketing nộp thuế môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế Cơ sở buôn bán mang thực tế kinh doanh nhưng ko kê khai đăng ký thuế, nên nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm."; Điều 9, Điều 15 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ. Căn cứ vào các quy định nêu trên, người nộp thuế thực hiện đúng những quy định về thông báo cho cơ quan thuế việc tạm dừng kinh doanh thì kê khai, nộp thuế môn bài như sau: một. Đối có người nộp thuế với thông báo tạm giới hạn kinh doanh cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì ko phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm giới hạn marketing. - ví như người nộp thuế ra buôn bán trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm ; giả dụ người nộp thuế ra kinh doanh trong 0 6 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm . 2. Đối sở hữu người nộp thuế có thông báo tạm giới hạn marketing 12 tháng, ko trùng mang năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ buôn bán kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch thứ nhất . - Đối sở hữu năm dương lịch đồ vật 2 , trường hợp người nộp thuế ra buôn bán trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm ; giả dụ người nộp thuế ra marketing trong 0 6 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.

2. Tạm ngừng buôn bán mang nộp hồ sơ quyết toán thuế:

Theo điều 14 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014:

Điều 14. Sửa đổi điểm đ, Khoản một, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

“đ) Người nộp thuế trong thời gian tạm dừng marketing ko phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động buôn bán. ví như người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh ko trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn nên nộp hồ sơ quyết toán thuế năm ."

Hồ sơ quyết toán thuế gồm các gì?

Theo khoản 3 điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014

"b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập siêu thị bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo cái số 03/TNDN.

- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm với quyết định về việc siêu thị thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình công ty, giải thể, chấm dứt hoạt động.

- một hoặc một số phụ lục tất nhiên tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư này (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế)."

KẾT LUẬN:

1. Đối có người nộp thuế với thông báo tạm giới hạn kinh doanh cả năm dương lịch hoặc năm tài chính (01/01-31/12) , không phát sinh nghĩa vụ thuế thì: -> không hề kê khai, nộp thuế môn bài, thuế GTGT, TNCN, báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế.

Ví dụ: ngày 25/12/2014 siêu thị Thiên Ưng làm cho công văn thông báo tạm giới hạn marketing đề cập từ ngày 01/01/2015 – 31/12/2015 thì năm 2015 nhà hàng Thiên Ưng:

- ko phải nộp thuế môn bài năm 2015

- ko phải nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN, quyết toán thuế TNDN, TNCN.

- chẳng hề nộp báo cáo tài chính năm 2015.

Ví dụ 2: Ngày 25/12/2014 nhà hàng A làm cho công văn thông báo tạm ngừng buôn bán nói từ ngày 01/01/2015 – 30/07/2015 thì doanh nghiệp A: nên khiến như sau:

- Nộp thuế môn bài cho nửa năm 2015 ( Do thuộc 06 tháng cuối năm)

- Nộp những tờ khai từ tháng 8/2015 – 12/2015, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường.

2. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm giới hạn marketing 12 tháng, không trùng có năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kinh doanh kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch trước tiên.

- Đối có năm dương lịch thứ 2, trường hợp người nộp thuế ra buôn bán trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; ví như người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.

Ví dụ: Ngày 25/02/2014 công ty A khiến cho công văn thông báo tạm ngừng buôn bán nhắc từ ngày 01/03/2014 – 01/03/2015 thì doanh nghiệp A phải nộp:

Năm 2014:

- Nộp thuế môn bài cho cả năm 2014.

- Nộp tờ khai thuế những tháng 1/2014 – 02/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm cho 02 tháng đã hoạt động.

Năm 2015:

- Nộp thuế môn bài cho cả năm 2015.( Do thuộc 6 tháng đầu năm )

- Nộp tờ khai thuế những tháng từ 3/2015 – 12/2015, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm.

XEM THÊM