Thông tư 219/2013/Tt-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT

Thông tư 219/2013/Tt-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, ban hành ngày 31/12/2013 và sở hữu hiệu lực từ ngày 01/01/2014.

Ngày 31 tháng 12 năm 2013, Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 219/2013/Tt-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia nâng cao và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định yếu tố và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

Theo thông tư này, Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao đầu vào như sau:

- mang hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước không tính theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

- sở hữu chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt đối có hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã với thuế GTGT.

Trong đó:

+ Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là mang chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên sắm sang tài khoản của bên bán

+ những chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo những hình thức không ưa thích với quy định của pháp luật hiện hành ko đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối có hàng hoá, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.

+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT ví như ko mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì ko được khấu trừ. Đối mang những hoá đơn này, cơ sở marketing kê khai vào mục hàng hoá, dịch vụ ko đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ sắm vào.

+ Đối có hàng hoá, dịch vụ sắm trả chậm, trả góp với giá trị sắm từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở buôn bán căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia nâng cao và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ sắm trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ sắm vào. giả dụ chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối sở hữu ví như thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc tới ngày 31 tháng 12 hàng năm đối sở hữu ví như thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

ví như cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối có những hóa đơn GTGT ko với chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi mang quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở buôn bán mới với chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

- Đối sở hữu những hóa đơn GTGT cơ sở marketing đã điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở marketing được khai bổ sung thuế GTGT.

- Đối sở hữu những hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã ko điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế tới thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung trường hợp với chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng với Quyết định xử lý của cơ quan thuế.

Ví dụ: Trong năm 2014, công ty TNHH ANB sở hữu phát sinh những hóa đơn GTGT mua hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:

- Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 3/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/9/2014.

- Hóa đơn GTGT sắm hàng tháng 4/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/10/2014.

- Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 5/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/11/2014.

- Hóa đơn GTGT sắm hàng tháng 6/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/12/2014.

doanh nghiệp TNHH ANB đã kê khai khấu trừ thuế GTGT lúc nhận được hóa đơn GTGT mua hàng. đến thời điểm thanh toán theo những hợp đồng, công ty TNHH ANB chưa sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp TNHH ANB được lựa chọn kê khai điều chỉnh giảm theo từng hóa đơn hoặc đến ngày 31/12/2014, công ty TNHH ANB vẫn chưa mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì trong kỳ kê khai thuế tháng 12/2014, công ty TNHH ANB thực hiện tổng hợp kê khai điều chỉnh giảm cho hầu hết 4 hóa đơn GTGT mua hàng đề cập trên theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thông tư này mang hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, thay thế Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 và Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính.

+ Đối với giả dụ từ ngày 1/7/2013, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT theo quý thì tới trước kỳ tính thuế tháng 1/2014 (đối với giả dụ kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 1/2014 (đối mang trường hợp kê khai theo quý), cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT giả dụ trong 3 kỳ tính thuế liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết.

Ví dụ : doanh nghiệp A tháng 5/2013, tháng 6/2013 thực hiện khai thuế theo tháng, tới quý 3/2013 thực hiện khai thuế theo quý thì ví như tháng 5/2013, tháng 6/2013 và quý 3/2013 đều phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì hết quý 3/2013 công ty A được hoàn thuế GTGT.

+ ví như trước kỳ tính thuế tháng 1/2014 (đối mang nếu kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 1/2014 (đối với trường hợp kê khai theo quý), các cơ sở marketing đủ điều kiện được hoàn thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012, Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính thì được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn của Thông tư số 06/2012/TT-BTC và Thông tư số 65/2013/TT-BTC nêu trên.

+ trường hợp tới hết kỳ tính thuế tháng 12/2013 (đối sở hữu giả dụ kê khai theo tháng) hoặc tới hết kỳ tính thuế quý 4/2013 (đối sở hữu nếu kê khai theo quý), cơ sở kinh doanh chưa đủ 3 kỳ tính thuế liên tục với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết không được hoàn của năm 2013 được chuyển tiếp sang năm 2014 để kê khai khấu trừ và áp dụng hoàn thuế theo hướng dẫn tại Khoản một Điều 18 Thông tư này.

+ Đối sở hữu hóa đơn GTGT sắm hàng hóa là tài sản cố định phát sinh trước ngày 01/01/2014 thì cơ sở buôn bán thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 và Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính; đối mang hóa đơn GTGT sắm hàng hóa là tài sản cố định phát sinh nhắc từ ngày 01/01/2014 thì cơ sở marketing thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư này.

+ Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường phát sinh trước ngày 01/01/2014 thì yêu cầu Cục thuế bắt buộc các cơ sở buôn bán thực hiện kê khai tại Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào theo Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013 hoặc quý 4 năm 2013 để nộp cho cơ quan thuế theo thời hạn quy định.