Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư số 123/2012/TT-BTC quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập công ty (TNDN) số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN; Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật Thuế TNDN.
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN
Về phương pháp tính thuế:
1. Số thuế TNDN bắt buộc nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân sở hữu thuế suất.
Thuế TNDN bắt buộc nộp được xác định theo công thức sau: Thuế TNDN bắt buộc nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
ví như DN nếu mang trích quỹ lớn mạnh khoa học và kỹ thuật thì thuế TNDN cần nộp được xác định như sau: Thuế TNDN buộc phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ công nghệ và công nghệ) x Thuế suất thuế TNDN
giả dụ DN đã nộp thuế TNDN hoặc mẫu thuế tương tự thuế TNDN ở bên cạnh Việt Nam thì DN được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa ko quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật Thuế TNDN.
2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm Dương lịch. giả dụ DN áp dụng năm tài chính khác sở hữu năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.
3. ví như kỳ tính thuế năm thứ 1 của DN mới thành lập đề cập từ lúc được cấp giấy chứng nhận đăng ký DN hoặc giấy chứng nhận đăng ký marketing hoặc giấy phép thành lập hoặc giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối có DN chuyển đổi cái hình DN, chuyển đổi hình thức có, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản với thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối có DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với DN chuyển đổi dòng hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành 1 kỳ tính thuế TNDN. Kỳ tính thuế TNDN năm thứ nhất hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cộng ko vượt quá 15 tháng.
4. giả dụ DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. DN đang trong thời gian được hưởng khuyến mãi thuế TNDN mà với thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì DN được lựa chọn: khuyến mãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng khuyến mãi thuế sang năm tiếp theo.
Ví dụ 1: DN A kỳ tính thuế TNDN năm 2011 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2012 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài chính từ ngày 1/4 năm này sang ngày 31/3 năm sau, thì kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2012) được tính từ ngày 1/1/2012 đến hết ngày 31/3/2012 (3 tháng), kỳ tính thuế TNDN năm tiếp theo được tính từ ngày 1/4/2012 đến hết ngày 31/3/2013.
Ví dụ 2: Cũng giả dụ nêu trên nhưng DN A được hưởng ưu đãi thuế TNDN (miễn thuế 2 năm, giảm 50% thuế TNDN trong 3 năm tiếp theo), năm 2009 bắt đầu được miễn thuế thì DN A sẽ hưởng ưu đãi thuế như sau (miễn thuế năm 2009, 2010; giảm 50% thuế năm 2011, 2012, 2013).
giả dụ DN lựa tìm giảm 50% thuế theo kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2012 thì DN tiếp tục thực hiện giảm 50% thuế TNDN năm chuyển đổi và năm tính thuế tiếp theo (năm tài chính 2012 từ 1/4/2012 tới 31/3/2013).
ví như DN lựa tìm ko hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN đối sở hữu kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi 2012 (kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2012 kê khai nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông) thì DN được giảm 50% thuế TNDN năm tài chính 2012 (từ 1/4/2012 đến 31/3/2013) và năm tài chính 2013 (từ 1/4/2013 tới 31/3/2014).
5. Đơn vị sự nghiệp mang phát sinh hoạt động marketing hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được tầm giá, thu nhập của hoạt động marketing thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ: 5%;
+ Đối với buôn bán hàng hoá: 1%;
+ Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%.
Ví dụ 3: Đơn vị sự nghiệp A với phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị ko hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên bởi vậy đơn vị lựa tìm kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN bắt buộc nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng.
6 . DN có doanh thu, mức giá, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì nên quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, giá thành, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ, trừ ví như pháp luật sở hữu quy định khác. Đối mang loại ngoại tệ ko có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì bắt buộc quy đổi thông qua một mẫu ngoại tệ mang tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam.
Dịch vụ thành lập công ty trọn gói
0 nhận xét:
Đăng nhận xét