Chuẩn mực ĐẠO ĐỨC nghề nghiệp KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2015/TT-BTC

   ngày 08 tháng 5 năm 2015 của Bộ Tài chính)

PHẦN A

QUY ĐỊNH CHUNG VÀ CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC cơ bản

CHƯƠNG 100 – Giới thiệu và các nguyên tắc đạo đức căn bản

Giới thiệu

100.1 Đặc điểm nổi bật của nghề kế toán, kiểm toán là việc ưng trách nhiệm vì ích lợi của công chúng. vì thế, bổn phận của kế toán viên, kiểm toán Dịch vụ kế toán thuế trọn gói viên chuyên nghiệp không chỉ dừng lại ở việc đáp ứng các nhu cầu của khách hàng đơn lẻ hoặc doanh nghiệp nơi kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp làm việc mà còn phải nắm được và tuân các quy định trong chuẩn này vì lợi ích của công chúng. Trường hợp kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp không thể tuân một số quy định nhất thiết trong Chuẩn mực này do luật pháp và các quy định có hệ trọng không cho phép, thì kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp vẫn phải tuân thủ các quy định khác trong chuẩn này.

100.2 chuẩn này gồm ba phần:

              Phần A: Quy định chung và các nguyên tắc đạo đức cơ bản;

              Phần B: ứng dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề;

              Phần C: vận dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp.

              Phần A đưa ra các nguyên tắc đạo đức cơ bản về nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, đồng thời, cung cấp một khuôn khổ mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải áp dụng để:

(a) Xác định các nguy cơ ảnh hưởng tới việc tuân thủ các nguyên tắc đạo đức căn bản;

(b) Đánh giá mức độ nghiêm trọng của các nguy cơ đó;

(c) áp dụng các biện pháp bảo vệ cấp thiết, nhằm loại trừ hoặc làm giảm các nguy cơ xuống mức có thể chấp thuận được. Các biện pháp bảo vệ là cần thiết khi kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp xác định rằng nguy cơ đó sẽ khiến cho một bên thứ ba phù hợp và có đầy đủ thông báo, sau khi xem xét các sự kiện và cảnh huống có sẵn cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp tại thời điểm đó, có thể kết luận một cách tương đối vững chắc rằng các nguyên tắc đạo đức căn bản bị vi phạm.

   Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải dùng xét đoán chuyên môn của mình trong việc áp dụng Chuẩn mực này.

100.3 Phần B và C chỉ dẫn việc ứng dụng khuôn khổ nêu tại phần A trong các trường hợp nhất quyết. Các phần này đưa ra một số thí dụ về các biện pháp bảo vệ hạp nhằm khắc phục các nguy cơ ảnh hưởng tới việc tuân các nguyên tắc đạo đức căn bản. Các phần này cũng đưa ra các tình huống dẫn đến các nguy cơ mà không biện pháp bảo vệ nào có thể khắc phục được, cho nên, cần phải tránh các cảnh huống hoặc mối quan hệ đó.

    Phần B áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề. Phần C vận dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp. Tuy vậy, kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề cũng có thể tham khảo Phần C trong một số tình huống nhất mực.

100.4 Việc sử dụng từ “phải”; “cần phải” trong Chuẩn mực này nhấn mạnh đề nghị mà theo đó, kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp hay doanh nghiệp dịch vụ kế toán, doanh nghiệp kiểm toán (sau đây gọi tắt là “doanh nghiệp kế toán, kiểm toán) phải tuân, trừ các trường hợp ngoại lệ được nêu rõ trong Chuẩn mực này.

Các nguyên tắc đạo đức căn bản

100.5 Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản sau:

(a) Tính thẳng thắn: Phải thẳng thắn, chân thực trong vớ các mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh;

(b) Tính khách quan: Không cho phép sự bẩm tính, xung đột lợi. hoặc bất cứ ảnh hưởng không hợp lý nào chi phối các xét đoán chuyên môn và kinh doanh của mình;

(c) Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: tả, duy trì sự hiểu biết và kỹ năng chuyên môn cấp thiết nhằm đảm bảo rằng khách hàng hoặc chủ doanh nghiệp được cung cấp dịch vụ chuyên môn có chất lượng dựa trên những kiến thức mới nhất về chuyên môn, luật pháp và kỹ thuật, song song hành động một cách thận trọng và hạp với các Chuẩn mực nghề và kỹ thuật được áp dụng;

(d) Tính bảo mật: Phải bảo mật thông báo có được từ các mối quan hệ chuyên môn và kinh dinh, thành ra, không được tiết lộ bất cứ thông tin nào cho bên thứ ba khi chưa được sự đồng ý của bên có thẩm quyền, trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ phải cung cấp thông báo theo đề nghị của luật pháp hoặc cơ quan quản lý hoặc Dịch vụ kế toán trọn gói tổ chức nghề nghiệp, và cũng như chơi được dùng thông tin vì ích cá nhân của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp hoặc của bên thứ ba;

(e) Tư cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ luật pháp và các quy định có can hệ, tránh bất kỳ hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình.

    Các Chương từ 110 – 150 chuẩn này quy định và chỉ dẫn chi tiết về các nguyên tắc đạo đức cơ bản này.